В Івано-Франківській ДПІ котилась різдвяна коляда

На різдв’яні свята до ДПІ у м. Івано-Франківську завітали колядники.

Гучною колядою привітали податківців і колядники з науково-просвітницького товариства «Просвіта-Світовид». Вони бажали міським податківцям щастя, здоров’я, благополуччя, творчих та професійних перемог. Щирі віншування та українські колядки супроводжувались музичним супроводом.

Податківці були приємно вражені таким святковим подарунком. Податківці колядували разом з колядникам, поринаючи у дитячий казковий світ, де святкове диво може завітати так раптово і за короткий термін створити піднесений настрій.

Колядники з піснями і музиками вирушили далі, залишивши по собі приємну згадку та добрий настрій на цілий рік. А якщо він розпочався таким чином, то неодмінно буде успішним. Різдв’яна коляда пройшла успішно.

Прес-служба ДПІ у м. Івано-Франківську

Понад 119  млн. грн. єдиного податку надійшло до місцевого бюджету від спрощенців Івано-Франківська

За  2016 рік платники податків, які застосовують спрощену систему оподаткування, сплатили до місцевого бюджету 119,2 млн. грн. єдиного податку. З них більше 4,7 мільйонів гривень сплачено в грудні. У порівнянні з відповідним періодом 2015 року надходження зросли на 39,3 млн. грн. Про це повідомила заступник начальника ДПІ у м. Івано-Франківську Ольга Волощук

Так, фізичні особи – підприємці за 2016 рік спрямували до бюджету майже 83 мільйонів гривень, з них в грудні сплачено до бюджету 3,38  млн. грн. Це на 27,3 млн. грн.  більше фактичних надходжень 2015 року.

У свою чергу юридичні особи – «спрощенці» з початку року спрямували до місцевого бюджету 36,3 мільйонів гривень. Зокрема, в грудні сплачено 1,39      млн. грн. У порівнянні з аналогічним періодом минулого року ці надходження  зросли на 12,1 млн. грн. 

«Стабільне наповнення місцевого бюджету свідчить про зростання рівня свідомості суб’єктів господарювання обласного центру щодо необхідності добровільної сплати податків та розбудови рідного міста”, – зазначила Ольга Волощук.

Прес-служба ДПІ у м. Івано-Франківську

На користь Івано-франківської ДПІ в судах вирішено

майже  85 % справ

Нещодавно начальник юридичного відділу Надія Ковтун повідомила, що за 2016 рік на користь ДПІ у м. Івано-Франківську в судах різних інстанцій вирішено 160  справ на загальну суму  152,7  млн. грн. Це майже  84,6 % від усіх справ, які супроводжувались упродовж цього періоду в судах. З них: на користь податківців про стягнення податкової заборгованості з боржників вирішено  119 справ на суму100,9 млн. грн., 16 справ про визнання боржника банкрутом на суму 48,9 млн. грн. та  25 справ  на суму 2,9 млн. грн. за позовом платників

Надія Ковтун зазначила, що на сьогодні за результатами розгляду справ до бюджету вже надійшло  27,3 млн. грн. платежів до бюджету.

Прес-служба ДПІ у м. Івано-Франківську

До уваги платників акцизного податку

До уваги платників, які подавали декларації акцизного податку в електронному вигляді з 01.01.2017 по 10.01.2017 року за грудень 2016 року. Рекомендуємо подати відповідні «звітні нові» декларації до граничного терміну подання , у зв’язку з технічним збоєм, пов’язаним з оновленням довідника додатків.

Прес-служба ДПІ у м. Івано-Франківську

Зміни в податковому законодавстві. Відшкодування ПДВ

З 1 січня 2017 р. набрали чинності Закони України, які вносять зміни до податкового кодексу України (№1774-VIII, №1791- VIII, №1795- VIII, № 1797- VIII).

Відшкодування ПДВ:

- бюджетне відшкодування ПДВ здійснюватиметься органами казначейства за Єдиним реєстром у хронологічному порядку надходження заявок без висновку органів ДФС України;

- дані такого Єдиного реєстру наведені в п.п. 200.7.1  п.200.7  ст. 200 ПКУ та підлягають щоденному, крім вихідних, святкових та неробочих днів, оприлюдненню;

- введено спеціальну норму, щодо відшкодування сум заявлених до 01.02.2016 та невідшкодованих на 01.01.2017. По таким сумам планується до 1 лютого 2017 сформувати Тимчасовий реєстр заяв. Відшкодування узгоджених сум ПДВ, зазначених у такому реєстрі, здійснюється в хронологічному порядку відповідно до черговості надходження заяв про повернення таких сум бюджетного відшкодування ПДВ в межах сум, визначених законом про Державний бюджет на відповідний рік;

- визначено дату, з якої сума бюджетного відшкодування вважається узгодженою в Реєстрі заяв про повернення суми бюджетного відшкодування;

- поновлено право органів ДФС перевіряти від'ємне значення ПДВ, яке становить більше 100 тис. гривень.

Крім того, наголошуємо про передбачену відповідальність за завищення від'ємного значення сум ПДВ, яке залишилося непогашеним станом на 1 липня 2015 року та вплинуло на залишки на рахунках в СЕА ПДВ.

Прес-служба ДПІ у м. Івано-Франківську

Зміни в податковому законодавстві. Погашення податкового боргу

З 1 січня, 2017 р. набрали чинності Закони України, які вносять зміни до податкового кодексу України (№1774-VIII, №1791- VIII, №1795- VIII, №1797- VIII):

1.    Збільшено суму податкового боргу менше якої право податкової застави не застосовується.

П.89.2 ст.89 Податкового кодексу встановлено, що право податкової застави не застосовується, якщо загальна сума податкового боргу платника податків не перевищує шістдесяти неоподатковуваних мінімумів доходів громадян;

2.    Змінено норму кодексу щодо стягнення коштів з рахунків платників податків.

П.95.5 ст.95 Податкового кодексу передбачено, що у разі якщо податковий борг виник у результаті несплати грошового зобов'язання та/або пені, визначених платником податків у податковій декларації або уточнюючому розрахунку, що подається контролюючому органу в установлені цим Кодексом строки, стягнення коштів за рахунок готівки, що належить такому платнику податків, та/або коштів з рахунків такого платника у банках здійснюється за рішенням керівника (його заступника або уповноваженої особи) контролюючого органу без звернення до суду, за умови якщо такий податковий борг перевищує 5 мільйонів гривень та не сплачується протягом 90 календарних днів, наступних за останнім днем граничного строку його сплати, та відсутні зобов'язання держави щодо повернення такому платнику податків помилково та/або надміру сплачених ним грошових зобов'язань.

3.    Змінено порядок надання розстрочення грошових зобов’язань (податкового боргу).

п.100.11 ст.100 Податкового кодексу визначено, що якщо сума грошового зобов'язання чи податкового боргу, заявлена до розстрочення, відстрочення, становить 1 мільйон гривень і більше, розстрочення, відстрочення надається лише за умови передачі та перебування у податковій заставі майна платника податків, балансова вартість якого дорівнює або перевищує заявлену до розстрочення, відстрочення суму грошового зобов'язання.

Прес-служба ДПІ у м. Івано-Франківську

Cкасовано обов’язкову реєстрацію платниками акцизного податку осіб, які реалізують пальне в ємностях до 2л

Обов’язкову реєстрацію платниками акцизного податку осіб, які реалізують пальне в ємностях до 2 л, крім операцій з реалізації такого пального його виробниками, скасовано.

Також внесені зміни в частині акцизного податку щодо збільшення ставки на алкогольні напої та тютюнові вироби, деяких видів пального. Позитивною новиною  для платників є скасування  акцизного податку з роздрібного продажу палива.

Довідково: з 01 січня 2017 р. набрали чинності Закони України, які вносять зміни до Податкового кодексу України (№1774-VIIІ, №1791-VIII №1795-VIII, № 1797-VIII).

Прес-служба ДПІ у м. Івано-Франківську

Неприбуткові організації мають можливість внести зміни до установчих документів до 1.07.2017 року

Неприбуткові підприємства, установи та організації, внесені до Реєстру неприбуткових установ та організацій на день набрання чинності Законом України "Про внесення змін до Податкового кодексу України щодо оподаткування неприбуткових організацій", не підлягають виключенню з Реєстру до 1 липня 2017 року.

Тобто, подовжено з 1.01.2017 року до 1.07.2017 року строк приведення неприбутковими організаціями установчих документів до вимог Податкового кодексу і подання їх копій до фіскального органу.

Зазначена норма передбачена п. 34 підр. 4. Податкового кодексу України, з урахуванням змін, внесених Законом України від 21.12.2016 №1797 «Про внесення змін до Податкового кодексу України щодо покращення інвестиційного клімату в Україні».

Релігійним неприбутковим організаціям Законом України від 06.10.16 № 1667-VIII "Про внесення змін до Податкового кодексу України щодо уточнення окремих положень про оподаткування неприбуткових організацій", продовжено термін щодо приведення у відповідність установчих документів до 1 січня 2018 року.

Прес-служба ДПІ у м. Івано-Франківську

Підприємці – пенсіонери та інваліди з 01.01.2017 року звільняють ся від сплати єдиного внеску за себе

З 01.01.2017 фізичні особи – підприємці, які обрали спрощену систему оподаткування, та фізичні особи – підприємці, які перебувають на загальній системі оподаткування, звільняються від сплати за себе єдиного внеску, якщо вони є пенсіонерами за віком або інвалідами та отримують відповідно до закону пенсію або соціальну допомогу.

Такі особи можуть бути платниками єдиного внеску виключно за умови їх добровільної участі у системі загальнообов'язкового державного соціального страхування.

Зазначене звільнення не застосовується до осіб, які провадять незалежну професійну діяльність.

Зазначена норма передбачена частиною 4 ст. 4 Закону України від 08.07.10 №2464-VI «Про збір та облік єдиного внеску на загальнообов’язкове державне соціальне страхування», зі змінами внесеними Законом України від 06.12.16 №1774-VІІІ «Про внесення змін до деяких законодавчих актів України».

Прес-служба ДПІ у м. Івано-Франківську

Новації законодавства з податку на доходи фізичних осіб

ДПІ у м. Івано-Франківську повідомляє, що Законом України від 21.12.2016 №1797-VIII «Про внесення змін до Податкового кодексу України щодо покра- щення інвестиційного клімату в Україні», що набрав чинності з 01.01.2017, внесені зміни до порядку оподаткування доходів фізичних осіб, відповідно до яких, зокрема:

- звільнено від оподаткування доходи від здавання металобрухту (код 7204 згідно з УКТ ЗЕД);

- збільшено неоподатковану вартість навчання, яка сплачується за фізичну особу (не вище трьохкратного розміру мінімальної заробітної плати, встановленої законом на 1 січня звітного року за кожний повний або неповний місяць навчання, підготовки чи перепідготовки такої фізичної особи); виключено положення щодо оподаткування сум, сплачених за навчання, як додаткового блага, у разі припинення трудових відносин з роботодавцем протягом періоду такого навчання або до закінчення третього календарного року від року, в якому закінчується таке навчання;

- збільшено до 80 євро неоподатковуваний розмір добових при закордонних відрядженнях (до внесених змін цей розмір складав не вище 0,75 розміру мінімальної заробітної плати, встановленої законом на 1 січня податкового (звітного) року, у розрахунку за кожен календарний день такого відрядження);

- за ставкою у розмірі 9% оподатковуються доходи у вигляді дивідендів по акціях та корпоративних правах, нарахованих нерезидентами, інститутами спільного інвестування, суб’єктами господарювання, які не є платниками податку на прибуток;

- змінено перелік витрат приватного підприємця на загальній системі оподаткування; виключено зі складу доходу та витрат суми акцизного податку з реалізованих суб’єктами господарювання роздрібної торгівлі підакцизних товарів; надано право (за власним бажанням) включати до складу витрат, пов’язаних з провадженням господарської діяльності, амортизаційні відрахування з відповідним веденням окремого обліку таких витрат (крім земельних ділянок, об’єктів житлової нерухомості, легкових та вантажних автомобілів).

Прес-служба ДПІ у м. Івано-Франківську

Правові наслідки застосування податкових консультацій

ДПІ у м. Івано-Франківську повідомляє, що Законом України від 21.12.2016 №1797-VIII «Про внесення змін до Податкового кодексу України щодо покращення інвестиційного клімату в Україні» (далі – Закон 1797) внесені зміни до статей 52 та 53 Податкового кодексу України (далі – ПКУ), що регулюють правові відносини та наслідки застосування податкових консультацій (дані зміни набувають чинності з 1 квітня 2017 року), а саме:

- скорочено термін для надання індивідуальної податкової консультації – з 30 до 25 днів, строк розгляду звернення може бути продовжено, але не більше 10 календарних днів;

- вилучено повідомлення про електронну форму податкових консультацій (індивідуальні податкові консультації надаються: в усній формі – контролюючими органами та державними податковими інспекціями; у письмовій формі – контролюючими органами в Автономній Республіці Крим, містах Києві та Севастополі, областях, міжрегіональними територіальними органами, центральним органом виконавчої влади, що реалізує державну податкову і митну політику);

- визначені реквізити звернення платників податків на отримання індивідуальної податкової консультації в письмовій формі, а також встановлено, що за зверненням платника податків, яке не відповідає вимогам ПКУ, податкова консультація не надається.

Крім того, змінами передбачено, що індивідуальна податкова консультація, яка надається в письмовій формі, підлягає реєстрації в єдиній базі індивідуальних податкових консультацій та розміщується на офіційному сайті, без зазначення найменування (прізвища, ім’я, по батькові) платника податків, коду згідно з ЄДРПОУ (реєстраційного номера облікової картки) та його податкової адреси. Доступ до вказаних даних єдиної бази і офіційного веб-сайту є безоплатним і вільним.

Нормами закону визначено, що не може бути притягнуто до відповідальності, включаючи фінансової (штрафні санкції та/або пеня), платника податків (податкового агента та/або його посадову особу), який діяв відповідно до індивідуальної податкової консультації, наданої йому у письмовій формі, а також узагальнюючої податкової консультації, за діяння, що містить ознаки податкового правопорушення, зокрема на підставі того, що у подальшому така податкова консультація була змінена або скасована.

Положення цього пункту застосовуються до індивідуальної податкової консультації, за умови, що вона зареєстрована в єдиній базі індивідуальних податкових консультацій

У той же час п.39 розділу XX «Перехідні положення» ПКУ з урахуванням змін, внесених Законом 1797, встановлено: індивідуальна податкова консультація, яка надається контролюючим органом у письмовій або електронній формі до 31 березня 2017 року (включно), звільняє платника податків (податкового агента та / або його посадову особу) від відповідальності, включаючи фінансову (штрафні санкції та / або пеню), за діяння, що містять ознаки податкового правопорушення, вчинені до  31 грудня 2017 року (включно).

 З 1 січня 2018 року індивідуальна податкова консультація, надана контролюючим органом у письмовій або електронній формі до 31 березня 2017 року (включно), не підлягає застосуванню.

Прес-служба ДПІ у м. Івано-Франківську

До уваги платників, які застосовують спрощену систему - змінено ставки!

ДПІ у м. Івано-Франківську звертає увагу платників спрощеної системи оподаткування, що з 01.01.2017 року у зв’язку із нововведеннями, на законодавчому рівні змінені ставки єдиного податку. Зокрема, Законами України від 20.12.2016р. №1791 та від 21.12.2016р. №1797 встановлені ставки для єдинників першої групи у межах до 10 % розміру прожиткового мінімуму для працездатних осіб, установленого законом на 1 січня податкового (звітного) року, а для спрощенців другої групи – у межах до 20% розміру мінімальної заробітної плати.

Нагадаємо, що фіксовані ставки єдиного податку встановлюються сільськими, селищними та міськими радами, а також радами об’єднаних територіальних громад, які утворені відповідно до закону та перспективного плану формування територій громад, для фізичних осіб — підприємців, які провадять господарську діяльність, залежно від виду господарської діяльності, із розрахунку на календарний місяць.

Тобто, максимальна фіксована ставка для єдинників першої групи становить не більше 160 грн. (до 10%  від 1600 грн.), а для спрощенців другої групи не може перевищувати 640 грн. (до 20% від 3200 грн.).

Окремо звертаємо увагу, що п.3 Закону №1791 передбачено, що з 1 січня 2017 року до прийняття відповідними органами місцевого самоврядування рішення про встановлення фіксованої ставки для єдинників першої групи – ставка для них застосовується з коефіцієнтом 0,5.

Окрім того повідомляємо, що платники єдиного податку, які обрали другу групу мають обов’язок щодо сплати єдиного соціального внеску у розмірі не менше від мінімального страхового внеску. У 2017 році цей показник становить 704 гривні (3200х22%). Виняток передбачений для єдинників першої групи. Вони  мають право сплачувати ЄСВ у розмірі 0,5 мінімального страхового внеску, тобто 352 гривні.

Прес-служба ДПІ у м. Івано-Франківську

Про електронні ключі для подання е-декларації, що необхідно знати ?

ДПІ у м. Івано-Франківську запрошує суб’єктів декларування отримати посилені сертифікати ключів електронного цифрового підпису та повідомляє.

Відповідно до Закону України від 14 жовтня 2014 року №1700-VII «Про запобігання корупції» починаючи з січня 2017 року особи зазначені у пункті 1, підпункті «а» пункту 2 частини першої статті 3 цього Закону (далі – суб’єкти декларування), зобов’язані щорічно до 1 квітня подавати шляхом заповнення на офіційному веб-сайті Національного агентства з питань запобігання корупції (далі – НАЗК) декларацію особи, уповноваженої на виконання функцій держави або місцевого самоврядування, за минулий рік.

Державні службовці та посадові особи, уповноважені на виконання функцій держави чи місцевого самоврядування, можуть отримати ключі електронного цифрового підпису, що використовуються для заповнення і подання е-декларації, в підрозділах Акредитованого центру сертифікації ключів ІДД ДФС України.

Враховуючи, що електронна декларація подається до 1 квітня, суб’єктам декларування – держслужбовцям та посадовим особам, варто не відкладати на останні дні візит до фахівців АЦСК ІДД ДФС, котрі є в кожному регіоні.

 Для подання декларації за минулий рік суб’єкт декларування має використовувати особистий ключ електронного цифрового підпису (далі – ЕЦП) отриманий для виконання своїх службових обов’язків. Разом з цим, особи, які припинили діяльність пов’язану з виконанням функцій держави або місцевого самоврядування протягом звітного року, отримують послуги ЕЦП як фізичні особи, а не як посадова особа органу державної влади, органу місцевого самоврядування, підприємства, установи або організації державної форми власності.

Запрошуємо суб’єктів декларування отримати посилені сертифікати  ключів електронного цифрового підпису за адресою: 

м. Івано-Франківськ, вул. Незалежності 20, каб.110

тел.771905.

Додатково повідомляємо, що для початку заповнення вказаної декларації необхідно перейти на веб-портал НАЗК (https://portal.nazk.gov.ua/login) та авторизуватись за допомогою особистого ключа ЕЦП (файл Key-6.dat) та ввести актуальну адресу електронної поштової скриньки (бажано використовувати поштові скриньки доменних зон «ua», «net» або «com»). Детальну інформацію щодо порядку заповнення та подання декларації особи, уповноваженої на виконання функцій держави або місцевого самоврядування можна переглянути на веб-сайті НАЗК https://nazk.gov.ua.

Довідка щодо заповнення декларацій: (044) 200-08-29, (044) 200-06-88

Технічна допомога: [email protected]

Прес-служба ДПІ у м. Івано-Франківську

Актуально про порядок декларування доходів фізичних осіб та нову декларацію

ДПІ у м. Івано-Франківську нагадує, що з початку 2017 року стартувала кампанія декларування громадянами доходів, одержаних протягом 2016 року.

Звертаємо увагу, що з 1 січня 2017 року запроваджується нова форма декларації, яка затверджена наказом Міністерства фінансів України від 15 вересня 2016 року №821 «Про внесення змін до наказу Міністерства фінансів України від 02 жовтня 2015 року №859» (далі – наказ № 821).

Наказом № 821 приведено податкову декларацію у відповідність до змін, внесених до Податкового кодексу України Законом України від 24 грудня 2015 року № 909 «Про внесення змін до Податкового кодексу України та деяких законодавчих актів України щодо забезпечення збалансованості бюджетних надходжень у 2016 році», а саме:

- кількість додатків зменшено з чотирьох до двох, в яких платники податків здійснюють розрахунок податкових зобов’язань з урахуванням понесених витрат, розрахунок інвестиційного прибутку (додаток Ф1) та розрахунок податкових зобов’язань самозайнятими особами;

- змінено порядок розрахунку податкових зобов’язань із доходів, отриманих фізичною особою від провадження господарської діяльності, крім осіб, що обрали спрощену систему оподаткування, з урахуванням змін щодо порядку сплати авансових платежів з податку на доходи фізичних осіб;

- уточнені показники податкової декларації з урахуванням введення в дію ставки податку на доходи фізичних осіб у розмірі 18 відсотків тощо.

Нагадуємо, що у зв’язку із впровадженням ставки податку на доходи фізичних осіб у розмірі 18 відсотків та скасуванням пп. «є» п. 176 ст. 176 Кодексу, у платників податку, які отримували доходи від двох та більше податкових агентів у розмірі, визначеному пп. «є» п. 176 ст. 176 Кодексу, за результатами 2016 року не виникає обов’язку щодо подання декларації.

Фізичні особи-підприємці, крім осіб, що обрали спрощену систему оподаткування, з 01 січня 2016 року авансові платежі з податку на доходи фізичних осіб розраховують та сплачують згідно з фактичними даними, визначеними у Книзі обліку доходів та витрат, кожного календарного кварталу до 20 числі місяця, наступного зо кожним календарним кварталом (до 20 квітня, до 20 липня і до 20 жовтня). При цьому авансовий платіж за четвертий календарний квартал не розраховується та не сплачується.

Детальна інформація щодо нової декларації про доходи та приклади її заповнення надана листом ДФС України від 12.12.2016 № 39537/7/99-99-13-01-03-17.

Прес-служба ДПІ у м. Івано-Франківську

З 01.01.2017 року неоподатковувана сума добових для відряджень по Україні складає 320 грн., а для відряджень за кордон -  80 євро за кожен календарний день відрядження

До оподатковуваного податком на доходи фізичних осіб доходу платника податку - фізичної особи, яка перебуває у трудових відносинах із своїм роботодавцем або є членом керівних органів підприємств, установ, організацій, не включаються витрати на відрядження, не підтверджені документально, на харчування та фінансування інших власних потреб фізичної особи (добові витрати), понесені у зв'язку з таким відрядженням (добові):

- у межах території України, але не більш як 0,1 розміру мінімальної заробітної плати, встановленої законом на 1 січня податкового (звітного) року, в розрахунку за кожен календарний день такого відрядження,

- для відряджень за кордон - не вище 80 євро за кожен календарний день такого відрядження за офіційним обмінним курсом гривні до євро, установленим НБУ, в розрахунку за кожен такий день.

Законом України «Про Державний бюджет України на 2017 рік» визначено, що мінімальна заробітна плата з 01 січня 2017 року становить 3200 гривень.

Отже з 01.01.2017 року неоподатковувана сума добових для відряджень по Україні складає 320 грн., а для відряджень за кордон -  80 євро за кожен календарний день такого відрядження за офіційним обмінним курсом гривні до євро, установленим НБУ, в розрахунку за кожен такий день.

Зазначена норма передбачена п.п. 170.9.1 ст. 170 Податкового кодексу України, з урахуванням змін, внесених Законом України від 21.12.2016 №1797 «Про внесення змін до Податкового кодексу України щодо покращення інвестиційного клімату в Україні».

Прес-служба ДПІ у м. Івано-Франківську

Терміни сплати підприємцями єдиного внеску

Терміни сплати єдиного внеску для фізичних осіб – підприємців у 2017 році залишаться незмінними.

Фізичні особи – підприємці, які обрали спрощену систему оподаткування, зобов’язані сплачувати єдиний внесок, нарахований за календарний квартал, до 20 числа місяця, що настає за кварталом, за який сплачується єдиний внесок.

Фізичні особи – підприємці, які застосовують загальну систему оподаткування, зобов’язані сплачувати єдиний внесок, нарахований за календарний рік, до 10 лютого наступного року.

Особи, які провадять незалежну професійну діяльність, зобов’язані сплачувати єдиний внесок, нарахований за календарний рік, до 1 травня наступного року.

Зазначена норма передбачена ст. 9 Закону України від 08.07.10 №2464-VI «Про збір та облік єдиного внеску на загальнообов’язкове державне соціальне страхування».

Прес-служба ДПІ у м. Івано-Франківську

Порядок припинення діяльності фізособи-підприємця

Якщо підприємець вирішив припинити свою діяльність, йому необхідно пройти кілька процедур. Наведена інформація допоможе зорієнтуватися у порядку закриття власної справи.

1. Подання заяви держреєстратору.

Державна реєстрація припинення підприємницької діяльності фізичної особи-підприємця проводиться державним реєстратором не пізніше наступного робочого дня з дати отримання від фізичної особи-підприємця реєстраційної картки на проведення державної реєстрації припинення підприємницької діяльності.

Форма картки затверджена наказом Мінюсту від 18.11.2016 №3268/5 "Про затвердження форм заяв у сфері державної реєстрації юридичних осіб, фізичних осіб-підприємців та громадських формувань".

2. Держреєстратор того ж дня інформує фіскальну службу.

Орган державної реєстрації у день державної реєстрації припинення підприємницької діяльності фізичної особи-підприємця передає фіскальному органу відповідне повідомлення, де зазначається номер та дата внесення відповідного запису до Єдиного державного реєстру. На цій підставі фіскальні органи здійснюють зняття з обліку фізичних осіб-підприємців.

Важливо знати, що навіть після державної реєстрації припинення підприємницької діяльності фізична особа продовжує обліковуватись у фіскальних органах як фізична особа-платник податків, яка отримувала доходи від провадження підприємницької діяльності. При цьому підприємець має забезпечити остаточні розрахунки з податків від провадження підприємницької діяльності та в установлені строки подати відповідному контролюючому органу податкову декларацію за останній базовий податковий (звітний) період, у якому проведено державну реєстрацію припинення підприємницької діяльності фізичної особи-підприємця.

Адже у статті 177 Податкового кодексу України визначено, що фізичні особи, стосовно яких проведено державну реєстрацію припинення підприємницької діяльності за їх рішенням, подають податкову декларацію за останній базовий податковий (звітний) період, в якій відображаються виключно доходи від проведення підприємницької діяльності, протягом 30 календарних днів з дня проведення державної реєстрації припинення підприємницької діяльності.

Отже, підприємці можуть бути зняті з обліку у фіскальному органі у разі відсутності податкової заборгованості перед бюджетом.

Крім цього, контролюючий орган може призначити та провести документальну перевірку такої фізичної особи – платника податків за наявності підстав та з урахуванням строків давності, передбачених Податковим кодексом України, тобто 1095 днів, що настають за останнім днем граничного строку подання податкової декларації. Це регламентовано статтею 78 ПКУ.

3. Звіт з єдиного соціального внеску.

Фізособи-підприємці та особи, які провадять незалежну професійну діяльність, зобов'язані подати самі за себе Звіт із зазначенням типу форми "ліквідаційна", де останнім звітним періодом буде період з дня закінчення попереднього звітного періоду до дня державної реєстрації припинення підприємницької діяльності.

Це визначено у пункті 8 розділу ІІІ Порядку формування та подання страхувальниками звіту щодо сум нарахованого єдиного внеску на загальнообов’язкове державне соціальне страхування, затвердженого наказом Мінфіну від 14.04.2015 №435.

При цьому до дати подання Звіту необхідно сплатити ЄСВ "за себе".

Далі до реєстру страхувальників вносяться відповідні записи із зазначенням дати та причини зняття з обліку платника єдиного внеску після підписання обхідного листа керівником фіскального органу та закриття карток особових рахунків.

4. Якщо у підприємця залишилися відкритими банківські рахунки, фіскальна служба повідомить банку про те, що дану фізособу знято з обліку.

Фіскальний орган надасть дані про дату та номер відповідного запису в Єдиному державному реєстрі.

5. Внесення даних до Єдиного держреєстру про зняття з обліку.

Дані про зняття з обліку фізичної особи-підприємця передаються фіскальним органом за основним місцем обліку такого платника податків до Єдиного державного реєстру із зазначенням: дати та номера запису про зняття з обліку, назви та ідентифікаційного коду контролюючого органу, у якому платника податків знято з обліку.

Прес-служба ДПІ у м. Івано-Франківську

Коли виникає обов‘язок декларувати отримані доходи

Обов’язок щодо подання податкової декларації про майновий стан і доходи у платників податків виникає:

- при отриманні доходів не від податкових агентів (тобто від інших фізичних осіб, які не зареєстровані як самозайняті особи). До таких доходів відносяться, зокрема, доходи від надання в оренду рухомого або нерухомого майна іншим фізичним особам, успадкування чи отримання в дарунок майна не від членів сім’ї першого ступеня споріднення тощо;

- при отриманні від податкових агентів доходів, які не підлягали оподаткуванню при виплаті, але які не звільнені від оподаткування. До таких доходів відноситься, зокрема, операції з інвестиційними активами;

- при отриманні іноземних доходів;

- в інших випадках, передбачених законодавством, зокрема, при отриманні у власність майна за рішенням суду.

Обов'язок платника податку щодо подання декларації вважається виконаним і податкова декларація не подається, якщо такий платник податку отримував доходи виключно:

- від податкових агентів, які не включаються до загального місячного (річного) оподатковуваного доходу;

- виключно від податкових агентів незалежно від виду та розміру нарахованого (виплаченого, наданого) доходу, крім випадків, прямо передбачених ІV розділом Податкового кодексу України (далі - ПКУ);

- від операцій продажу (обміну) майна, дарування, при нотаріальному посвідченні договорів за якими був сплачений податок відповідно до ІV розділу ПКУ;

- у вигляді об'єктів спадщини, які оподатковуються за нульовою ставкою податку та/або з яких сплачено податок відповідно до п.174.3 ст. 174 ПКУ.

Прес-служба ДПІ у м. Івано-Франківську

Спадкоємці мають подати до фіскальної служби декларації про отримання об’єктів спадщини у 2016 році

ДПІ у м. Івано-Франківську нагадує, що порядок оподаткування доходу, отриманого платником податку в результаті прийняття ним у спадщину чи у дарунок коштів, майна, майнових чи немайнових прав, регулюється ст. 174 Податкового кодексу України (ПКУ), якою встановлено різні ставки для оподаткування доходів платника податку, одержаних у вигляді спадщини, залежно від ступеня споріднення спадкоємця із спадкодавцем та резидентського статусу.

Згідно з пп. "а" пп. 174.2.1 п. 174.2 ст. 174 ПКУ за нульовою ставкою податку на доходи фізичних осіб оподатковується вартість власності, що успадковується членами сім'ї спадкодавця першого ступеня споріднення.

За визначенням пп. 14.1.263 п. 14.1 ст. 14 ПКУ членами сім'ї фізичної особи першого ступеня споріднення вважаються її батьки, чоловік або дружина, діти, у тому числі усиновлені. Інші члени сім'ї фізичної особи вважаються такими, що мають другий ступінь споріднення.

Крім того, згідно з пп. "б" пп. 174.2.1 п. 174.2 ст. 174 ПКУ за нульовою ставкою оподатковується вартість власності (нерухомого майна), зазначеної в пп. "а" п. 174.1 цієї статті, що успадковується особою, яка є інвалідом I групи або має статус дитини-сироти або дитини, позбавленої батьківського піклування, та вартість власності (нерухомого майна), зазначеної в пп. "а" п. 174.1 цієї статті, що успадковуються дитиною-інвалідом.

Водночас за ставкою 5 %, визначеною п. 167.2 ст. 167 ПКУ, оподатковується вартість будь-якого об'єкта спадщини, що успадковується спадкоємцями, які не є членами сім'ї спадкодавця першого ступеня споріднення (пп. 174.2.2 п. 174.2 ст. 174 ПКУ).

Відповідно до пп. 174.2.3 п. 174.2 ст. 174 ПКУ для будь-якого об'єкта спадщини, що успадковується спадкоємцем-нерезидентом від спадкодавця-резидента, застосовується ставка податку, визначена у п. 167.1 ст. 167 ПКУ, - 18 відсотків.

Громадяни, що одержали дохід у вигляді спадщини чи подарунку, який оподатковується за нульовою ставкою податку, та фізичні особи – нерезиденти, якими сплачено податок з доходів фізичних осіб до нотаріального оформлення (видачі свідоцтва на спадщину або договору дарування) не зобов’язані включати вартість (суму) такої спадщини чи подарунку до складу загального річного оподатковуваного доходу та подавати річну податкову декларацію про майновий стан і доходи.

Також необхідно пам’ятати що доходи, визначені ст. 163 ПКУ, зокрема, загальний місячний (річний) оподатковуваний дохід у вигляді вартості успадкованого майна, є об'єктом оподаткування військовим збором (пп. 1.2 п. 16 ¹ підрозділу 10 розділу XX ПКУ).

Ставка військового збору становить 1,5 відс. об'єкта оподаткування, визначеного пп. 1.2 п. 16 ¹підрозділу 10 розділу XX ПКУ (пп. 1.3 п. 16 ¹ підр. 10 розділу XX ПКУ).

Відповідальними за утримання (нарахування) та сплату (перерахування) збору до бюджету є особи, визначені у статті 171 ПКУ (пп. 1.5 п. 16 ¹ підрозділу 10 розділу XX ПКУ).

Звільняються від оподаткування військовим збором доходи, що згідно з розділом IV ПКУ не включаються до загального оподатковуваного доходу фізичних осіб (не підлягають оподаткуванню, оподатковуються за нульовою ставкою), крім доходів, зазначени